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商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引

銀監(jiān)發(fā)〔2009〕97號    2009-11-07

 第一章 總則

　  第一條 為規(guī)范商業(yè)銀行資本充足率信息披露，促進商業(yè)銀行審慎經營，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本指引。

　  第二條 本指引適用于《中國銀行業(yè)實施新資本協(xié)議指導意見》確定的新資本協(xié)議銀行和自愿實施新資本協(xié)議的其他商業(yè)銀行。

　  第三條 本指引所稱信息披露是指商業(yè)銀行遵照中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱銀監(jiān)會）新資本協(xié)議的各項指引，將銀行的資本計量、風險管理等相關信息，通過公開載體，向投資者和社會公眾披露的行為。

　  第四條 商業(yè)銀行董事會負責本指引所規(guī)定的信息披露，并保證披露信息的真實、準確和完整，同時負責制定信息披露政策，包括信息披露內容、過程及其他相關政策等。

　  第五條 商業(yè)銀行應披露資本及資本充足率、風險暴露和評估等重要信息，對于商業(yè)銀行的專有信息或保密信息可不披露具體的項目，但必須對要求披露的信息進行一般性披露，并解釋某些項目未對外披露的事實和原因。

　  第六條 商業(yè)銀行信息披露頻度分為臨時、季度、半年及年度披露，其中臨時信息應及時披露，季度、半年和年度信息披露時間不晚于季度報告、半年度報告、年度報告披露后的一個月。因特殊原因不能按時披露的，應至少提前十五個工作日向銀監(jiān)會申請延遲披露。

　  第七條 銀監(jiān)會依法對商業(yè)銀行信息披露實施監(jiān)督管理。銀監(jiān)會應當監(jiān)督商業(yè)銀行建立健全信息披露管理體系，當認為商業(yè)銀行的信息披露存在缺陷或出現(xiàn)異常時，可采取相應監(jiān)管措施。

 第二章 并表范圍

　  第八條 商業(yè)銀行應披露銀行集團名稱。

　  第九條 商業(yè)銀行應披露計算資本充足率的并表范圍，并表的范圍應與《商業(yè)銀行資本充足率計算指引》的規(guī)定相一致。

　  第十條 商業(yè)銀行應按照被投資機構的類型逐類披露計算并表資本充足率時采用的處理方法。被投資機構的類型包括：商業(yè)銀行、證券公司和保險公司、其他金融機構、工商企業(yè)以及特例處理情況。

　  第十一條 對納入并表范圍的被投資機構，商業(yè)銀行應根據(jù)股權投資余額排名，披露前十大被投資機構的基本情況，包括被投資機構名稱、投資余額、持股比例、注冊地，并披露其他并表被投資機構的投資余額合計數(shù)。

　  第十二條 對采用扣除處理的被投資機構，商業(yè)銀行應根據(jù)股權投資余額排名，披露前十大被投資機構的基本情況，包括被投資機構名稱、投資余額、持股比例、注冊地，并披露其他扣除處理的被投資機構的投資余額合計數(shù)。

　  第十三條 商業(yè)銀行應披露其持有多數(shù)股權或擁有控制權的被投資金融機構按監(jiān)管當局標準衡量存在的監(jiān)管資本缺口。

　  第十四條 商業(yè)銀行應披露集團內資本轉移的限制。

第三章資本及資本充足率

　  第十五條 商業(yè)銀行應逐項披露資本構成。

　  （一）核心資本的期末數(shù)，具體包括：

　  1.實收資本；

　  2.資本公積可計入部分；

　  3.盈余公積；

　  4.一般風險準備；

　  5.未分配利潤可計入部分；

　  6.少數(shù)股權；

　  7.其他。

　  （二）附屬資本的期末數(shù)，具體包括：

　  1.重估儲備；

　  2.超額減值準備；

　  3.優(yōu)先股；

　  4.可轉換債券；

　  5.混合債務資本工具；

　  6.長期次級債務；

　  7.其他。

　  （三）資本的期末數(shù)。
 
　  （四）資本的扣除項，包括：

　  1.商譽；

　  2.凈遞延稅收資產；

     3.減值準備缺口；

　  4.應扣除的資產證券化風險暴露；

　  5.商業(yè)銀行作為發(fā)起機構參與資產證券化交易形成的銷售利得；

　  6.應扣除的對金融機構的資本投資；

　  7.應扣除的對工商企業(yè)的資本投資；

　  8.非自用房地產。

　  （五）核心資本扣除項，包括：

　  1.商譽；

　  2.凈遞延稅收資產；

　  3.減值準備缺口的50%；

　  4.應從資本中扣除的資產證券化風險暴露的50%；

　  5.商業(yè)銀行作為發(fā)起機構參與資產證券化交易形成的銷售利得；

　  6.應扣除的對金融機構的資本投資的50%；

　  7.應扣除的對工商企業(yè)的資本投資的50%；

　  8.非自用房地產的50%。

　  （六）長期次級債務的期限、條件及償還次序。

　  （七）報告期內增加或減少實收資本、分立和合并事項。

　  （八）報告期內重大資本投資行為。

　  第十六條 商業(yè)銀行應披露采用的信用風險資本計算方法以及對應的資本要求：

　  （一）信用風險資本要求。

　  （二）內部評級法覆蓋的風險暴露的資本要求，并逐項披露每類風險暴露的資本要求，具體風險暴露分類如下：

　  1.主權；

　  2.金融機構；

　  3.公司風險暴露；

　  4.個人住房抵押貸款；

　  5.合格的循環(huán)零售風險暴露；

　  6.其他零售風險暴露；

　  7.其他。

　  （三）資產證券化風險暴露的資本要求。

　  （四）內部評級法未覆蓋的信用風險暴露的資本要求。

　  第十七條 商業(yè)銀行應披露市場風險資本計量方法、總體資本要求、采用內部模型法的資本要求、采用標準法的資本要求。

　  第十八條 商業(yè)銀行應披露操作風險資本計量方法、總體資本要求,采用標準法的資本要求、采用替代標準法的資本要求、采用高級計量法的資本要求。

　  第十九條 商業(yè)銀行應披露并表核心資本充足率和資本充足率。

　  第二十條 商業(yè)銀行應簡要披露銀行內部資本充足率的評估方法，并重點披露影響資本充足率的相關因素。  
第四章 風險暴露和評估

　  第二十一條 商業(yè)銀行應至少披露信用風險、市場風險、操作風險及其他重要風險的管理目標、政策、策略和程序，組織架構和管理職能，風險緩釋政策和工具，風險報告或計量系統(tǒng)的范圍或性質，風險暴露和評估等定性信息。

　  第一節(jié) 信用風險暴露和評估

　  第二十二條 商業(yè)銀行應至少披露信用風險暴露的以下定性信息：逾期及不良貸款的定義，貸款減值準備的計提方法，各類風險暴露采用的計量方法等。

　  第二十三條 商業(yè)銀行應至少披露信用風險暴露的以下定量信息：信用風險暴露總額，采用不同資本計量方法的各類風險暴露余額，信用風險暴露的地域分布、行業(yè)或交易對手分布、剩余期限分布，不良貸款總額、貸款減值準備余額及報告期變動情況等。

　  第二十四條 商業(yè)銀行采用內部評級法應至少披露以下定性信息：評級體系的治理結構，評級結構、評級結果的應用，風險參數(shù)的定義，數(shù)據(jù)、風險計量的基本方法和假設等。

　  第二十五條 商業(yè)銀行采用內部評級法應至少披露非零售信用風險暴露的以下定量信息：按違約概率級別劃分的風險緩釋后各類風險暴露，風險暴露加權平均違約損失率，風險暴露加權平均風險權重等。如果商業(yè)銀行信息披露時對違約概率級別進行歸并，應按照歸并后的違約概率級別披露上述信息。

　  第二十六條 商業(yè)銀行采用監(jiān)管映射法評估專業(yè)貸款的資本要求，應至少披露按風險權重檔次劃分的風險緩釋后各類風險暴露。

　  第二十七條 商業(yè)銀行采用內部評級法應至少披露零售信用風險暴露的以下定量信息：個人住房抵押貸款、合格的循環(huán)零售及其他零售風險緩釋后的風險暴露,平均違約損失率，平均風險權重等。

　  第二十八條 商業(yè)銀行采用內部評級法應至少披露以下歷史損失信息：報告期各類風險暴露的實際損失與歷史損失數(shù)據(jù)的差別及其原因。

　  第二十九條 商業(yè)銀行應至少披露內部評級法未覆蓋的信用風險暴露的以下信息：風險權重的認定辦法，按風險權重劃分的風險緩釋前后的風險暴露等。

　  第三十條 商業(yè)銀行應至少披露信用風險緩釋政策等定性信息。

　  第三十一條 商業(yè)銀行應至少披露信用風險緩釋的以下定量信息：各類型風險暴露被表內和表外凈額結算、合格的金融質押、其他合格的抵質押品、保證及信用衍生產品覆蓋的風險暴露。 
 第二節(jié) 市場風險暴露和評估

　  第三十二條 商業(yè)銀行采用標準法計量市場風險應披露標準法覆蓋的風險暴露等定性信息。

　  第三十三條 商業(yè)銀行采用標準法計量市場風險應披露利率風險、股權風險、匯率風險、商品風險、特定風險資本要求等定量信息。

　  第三十四條 商業(yè)銀行采用內部模型法計量市場風險應披露內部模型法覆蓋的風險暴露、所用模型的特點、壓力測試情況等定性信息。

　  第三十五條 商業(yè)銀行采用內部模型法計量市場風險應披露期末風險價值，報告期的最高、最低、平均風險價值，返回檢驗中的顯著異常值等定量信息。

　  第三節(jié) 操作風險暴露和評估

　  第三十六條 商業(yè)銀行應披露計量方法、覆蓋的風險暴露等操作風險信息。

　  第三十七條 商業(yè)銀行采用高級計量法應披露考慮的內部因素和外部因素，以及使用保險前、后的操作風險資本要求。

　  第四節(jié) 資產證券化的風險暴露和評估

　  第三十八條 作為合成型資產證券化一部分的信用衍生產品不包括在信用風險緩釋披露范圍內，而應包括在有關資產證券化的披露中。

　  第三十九條 商業(yè)銀行應至少披露資產證券化（含再資產證券化）的以下定性信息：

　  （一）商業(yè)銀行資產證券化業(yè)務的目標，包括從銀行向其他實體轉移出去的證券化資產信用風險轉移的程度，以及因這些活動使銀行承擔的風險。

　  （二）商業(yè)銀行在資產證券化過程中所承擔的角色，以及每個過程中銀行的參與程度。

　  （三）資本計量方法。

　  （四）資產證券化的相關會計政策,包括交易性質、收益確認原則、商業(yè)銀行對合成型資產證券化的會計處理政策。

　  （五）每個資產證券化產品使用的外部評級機構的名稱。
 
　  第四十條 商業(yè)銀行應至少披露資產證券化（含再資產證券化）的以下定量信息：

　  （一）傳統(tǒng)型和合成型證券化風險暴露余額,如果發(fā)起機構對資產證券化交易不保留任何證券化風險暴露，應在當年報告中單獨列出此類交易。

　  （二）按風險暴露的類別劃分：

　  1.證券化資產的不良、逾期金額；

　  2.銀行報告期確認的損失。

　  （三）按證券化風險暴露種類劃分，銀行持有或買入的各類資產證券化風險暴露余額。

　  （四）按風險權重劃分，銀行持有或買入的資產證券化風險暴露余額和內部評級法下的資本要求。

　  （五）對于提前攤還的資產證券化，應針對每一類證券化資產披露以下項目：

　  1.所有涉及發(fā)起機構和投資者權益的提款風險暴露；

　  2.按照內部評級法，對銀行留存的已提款部分，如賣家的資本要求；

　  3.按照內部評級法，對銀行留存的已提和未提款的投資者權益的資本要求。

　  （六）采用標準法的銀行也要按上述（四）、（五）的要求進行披露，但應使用標準法規(guī)定的資本要求。

　  （七）對報告期銀行作為發(fā)起機構的資產證券化業(yè)務，按類別披露被證券化的資產余額，以及出售的各類資產證券化確認的收益或損失。  
第五節(jié) 其他風險暴露和評估

　  第四十一條 商業(yè)銀行應至少披露交易對手信用風險暴露的以下定性信息：對交易對手信用風險暴露的管理方法，抵押、質押品的管理及保證金政策，錯向風險暴露相關政策，如發(fā)生信用評級下調時對銀行需要額外提供的抵押、質押品的影響。

　  第四十二條 商業(yè)銀行應至少披露銀行賬戶股權風險暴露的以下定性信息：非大額或大額股權投資風險暴露的處理方法，股權投資的種類、特征和持有目的，銀行賬戶股權估值和會計處理的重要政策，包括所采用的會計方法和估值方法、關鍵假設以及報告期內這些方法和假設的重大變化。

　  第四十三條 商業(yè)銀行應至少披露銀行賬戶股權風險的以下定量信息：金融機構和公司的股權投資,包括公開交易、非公開交易的余額,股權風險暴露未實現(xiàn)潛在的風險收益。

　  第四十四條 商業(yè)銀行應至少披露銀行賬戶利率風險的以下定性信息：銀行賬戶利率風險的特點和重要假設、貸款提前支付和無期限存款行為的假設、銀行賬戶利率風險計量的頻率。

　  第四十五條 商業(yè)銀行應按主要幣種披露銀行賬戶在利率向上或向下變動時對收益或經濟價值的影響值等定量信息。
 
　  第五章 附則

　  第四十六條 商業(yè)銀行應分別按照以下頻率披露相關信息。

　  （一）實收資本或普通股及其他資本工具的變化情況應及時披露。

　  （二）核心資本總額、附屬資本總額、資本充足率、核心資本充足率等重要信息應每季度披露。

　  （三）資本充足率并表范圍、資本及資本充足率、信用風險暴露總額、逾期及不良貸款總額、貸款減值計提準備及變動情況、信用風險資產組合緩釋后風險暴露余額、資產證券化的各類風險暴露余額、市場風險的資本要求及期末風險價值和平均風險價值、操作風險情況、股權投資額及其公允價值和出售與清算已實現(xiàn)的收益或損失、銀行賬戶利率風險情況等相關重要信息應每半年披露。

　  （四）本指引所涉及的其他信息應每年披露一次。

　  第四十七條 獲準實施新資本協(xié)議的銀行，過渡期內至少應披露本指引規(guī)定的定性信息及資本底線定量信息。

　  第四十八條 本指引由銀監(jiān)會負責解釋。

　  第四十九條 本指引自2011年1月1日起實施。